2024年12月19日下午，由中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院、湖北今天律師事務(wù)所主辦，靖霖（武漢）律師事務(wù)所、湖北立豐律師事務(wù)所、湖北楚尚律師事務(wù)所、湖北中和信律師事務(wù)所、泰和泰（武漢）律師事務(wù)所、湖北武珞（東湖技術(shù)開發(fā)區(qū)）律師事務(wù)所、湖北維思德律師事務(wù)所協(xié)辦的“涉稅犯罪的理論與實(shí)務(wù)”暨“武漢6+N”刑事業(yè)務(wù)研討會活動，在中南財經(jīng)政法大學(xué)南湖校區(qū)文潭樓一樓報告廳順利舉辦。
中華全國律協(xié)企業(yè)合規(guī)專業(yè)委員會副主任、湖北省律協(xié)企業(yè)合規(guī)專業(yè)委員會主任、湖北今天律師事務(wù)所一級合伙人胡杰，中華全國律協(xié)刑事專業(yè)委員會副主任、湖北省律師協(xié)會刑事專業(yè)委員會主任、湖北今天律師事務(wù)所一級合伙人陸海，湖北今天律師事務(wù)所刑事部長、一級合伙人付成晨，湖北今天律師事務(wù)所一級合伙人明剛，湖北今天律師事務(wù)所律師之翰，中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院副院長肖志遠(yuǎn)，中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、經(jīng)濟(jì)法學(xué)科帶頭人、湖北省財稅法學(xué)研究會會長黎江虹，中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、國家級人才計劃青年拔尖人才、湖北省財稅法學(xué)研究會副會長、秘書長侯卓，中國地質(zhì)大學(xué)(武漢)公共管理學(xué)院副院長、副教授、博士生導(dǎo)師呂凌燕，武漢大學(xué)法學(xué)院副教授、武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)犯罪研究所所長陳金林，華中師范大學(xué)法學(xué)院副教授沈斌，中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院講師、湖北省財稅法學(xué)研究會副秘書長李喬彧，湖北中和信律師事務(wù)所高級合伙人雷剛，靖霖(武漢)律師事務(wù)所主任胡少波，武漢科技大學(xué)法學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授、湖北維思德律師事務(wù)所兼職律師劉斯凡，泰和泰(武漢)律師事務(wù)所高級合伙人陳亮，湖北武珞(東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū))律師事務(wù)所主任鄭武平，湖北楚尚律師事務(wù)所金融法律事務(wù)部主任、企業(yè)合規(guī)法律服務(wù)中心主任夏遠(yuǎn)亮 ，湖北立豐律師事務(wù)所刑委會副主任、高級合伙人侯曉翔等主辦、承辦單位代表及特邀嘉賓和律師行業(yè)同仁共二百余人參加會議。湖北今天律師事務(wù)所刑事部長、一級合伙人付成晨擔(dān)任本次會議主持。
1開幕式
開幕式由湖北今天律師事務(wù)所刑事部長、一級合伙人付成晨主持。他向大家表示熱烈歡迎，同時宣布本次研討會正式開始！
中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院副院長肖志遠(yuǎn)致辭，他指出，隨著社會的發(fā)展，涉稅犯罪呈現(xiàn)出新的趨勢。為了增強(qiáng)政法高校的教學(xué)實(shí)力，提高刑辯律師處理涉稅案件的專業(yè)能力，并推動稅收法律制度的不斷完善，特地舉辦了這次研討會。致辭人對在座的各位律師、教師以及同學(xué)們表示衷心的感謝，感謝大家在百忙之中抽出寶貴時間參與此次盛會。
中華全國律協(xié)企業(yè)合規(guī)專業(yè)委員會副主任、湖北省律協(xié)企業(yè)合規(guī)專業(yè)委員會主任、湖北今天律師事務(wù)所一級合伙人胡杰致辭，他強(qiáng)調(diào)，只有在稅收前沿領(lǐng)域持續(xù)探索，我們才能共同進(jìn)步。他感謝活動舉辦地高校的大力支持，對與會者的積極參與表示感謝，并代表主辦方之一的湖北今天律師事務(wù)所，向在座的各位致以熱烈的歡迎。
2主題演講：近年來稅務(wù)糾紛發(fā)展態(tài)勢總覽
湖北中和信律師事務(wù)所高級合伙人雷剛擔(dān)任本主題的主持人。
中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、國家級人才計劃青年拔尖人才、湖北省財稅法學(xué)研究會副會長、秘書長侯卓為本主題的主講人。
主講人通過對比分析從2018-2023涉稅訴訟案例基本情況發(fā)現(xiàn)：近年來全國實(shí)際稅務(wù)行政訴訟案件數(shù)量呈現(xiàn)逐年增長的態(tài)勢，但全國公開的稅務(wù)行政訴訟案件數(shù)量呈現(xiàn)數(shù)量急劇下降，這主要是受到行政訴訟文書不上網(wǎng)等因素的影響；通過對比分析行政訴訟主體，稅務(wù)行政訴訟案件數(shù)量可能與地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平和力度、司法環(huán)境、涉稅服務(wù)市場活躍度、納稅人維權(quán)意識等都有關(guān)聯(lián)；統(tǒng)計訴訟案件反映的主要問題我們發(fā)現(xiàn)雖然國家稅務(wù)總局多次出臺執(zhí)法文書制作相關(guān)的規(guī)范性文件，但執(zhí)法文書制作不規(guī)范的問題依然在部分案件中存在。
主講人指出司法判例對實(shí)踐的指導(dǎo)作用具體包含三點(diǎn)：
1.司法判例涉及的問題較為全面，司法判決包羅萬象、內(nèi)容豐富，涉及稅收行政執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，既包括納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳稅款的稅額、滯納金和罰金、稅務(wù)機(jī)關(guān)不作為等實(shí)體問題的爭議，又包括對稅務(wù)機(jī)關(guān)出具稅務(wù)執(zhí)法文書、行政處罰、行政復(fù)議等程序方面的爭議；2.司法審判具有終局性，對司法判例中的類型化問題予以反思，能夠有效的增強(qiáng)執(zhí)法的規(guī)范性，降低稅務(wù)行政爭訟中稅務(wù)行政行為被撤銷的風(fēng)險；3.司法判例反映的問題針對性較強(qiáng)。
但分析這些涉稅判例又折射出的稅務(wù)執(zhí)法短板:1.執(zhí)法人員法律意識淡薄；2.運(yùn)用證據(jù)能力不足；3.執(zhí)法程序施行失范；4.執(zhí)法手段欠缺；5.執(zhí)法口徑標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一；6.稅收立法相對滯后；7.執(zhí)法人員綜合能力不足。侯教授同時給出相關(guān)對策建議:1.培育稅收法治思維牢固；2.規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為；3.優(yōu)化稅收執(zhí)法方式；4.強(qiáng)化納稅人權(quán)益保障；5.推動稅收協(xié)作共治；6.加強(qiáng)稅收法治專業(yè)化隊伍建設(shè)。
主講人在最后再次強(qiáng)調(diào)，建議行政機(jī)關(guān)在處理稅務(wù)相關(guān)案件時，必須堅守行政基本原則，確保人民權(quán)利得到充分行使，并提供及保障人民對不法行為的救濟(jì)途徑。
中國地質(zhì)大學(xué)(武漢)公共管理學(xué)院的副院長、副教授、博士生導(dǎo)師呂凌燕為本主題的與談人。與談人在主講人的論述基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提出了幾個關(guān)鍵概念：1.數(shù)量、2.行業(yè)、3.解決機(jī)制，并從相關(guān)領(lǐng)域與我們進(jìn)行了深入探討。
湖北今天律師事務(wù)所一級合伙人明剛為本主題的與談人。與談人從刑事辯護(hù)領(lǐng)域提出了補(bǔ)充意見：“刑辯律師在過去是內(nèi)外交控，兩面夾擊，但隨著時間的發(fā)展和相關(guān)法律及法律解釋的更新，刑辯律師會在這條道路上穩(wěn)步向前。”
3主題演講:涉稅犯罪的刑事規(guī)范與司法適用
議題一：發(fā)票犯罪的司法適用問題
武漢科技大學(xué)法學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授、湖北維思德律師事務(wù)所兼職律師劉斯凡擔(dān)任本議題的主持人。
武漢大學(xué)法學(xué)院副教授、武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)犯罪研究所所長陳金林為本議題的主講人。主講人從增值稅專用發(fā)票犯罪的性質(zhì)及其與逃稅罪的競合與我們展開探討。
通過分析罪名格局及其立法的學(xué)說史：1.1979年刑法以個案結(jié)果中心，保護(hù)的是管理秩序型法益；2.1995年決定以整體的犯罪防控為中心，保護(hù)的是管理秩序型法益；3.刑法修正案七以刑法運(yùn)行的整體長遠(yuǎn)效果為中心，保護(hù)的是財產(chǎn)法益；4.2024解釋以刑法運(yùn)行的整體長遠(yuǎn)效果為中心，保護(hù)的是財產(chǎn)法益與管理秩序型法益交織。
對比各學(xué)說來看：
1. 目的犯/結(jié)果犯說的基本主張為：虛開增值稅專用發(fā)票罪需要以騙稅目的/稅收損害結(jié)果為前提。但該觀點(diǎn)在出罪方面有不足之處，會導(dǎo)致過度出罪及可罰性轉(zhuǎn)移，從而導(dǎo)致本罪名變的空洞。
2. 抽象危險犯的基本主張是：犯罪的成立以行為與稅收利益之間存在邏輯聯(lián)系為前提，而無需個案行為實(shí)際造成稅收損失或具體危險。然而，其缺陷在于，一方面，抽象危險犯可能成為犯罪類型的“回收站”，將那些無法構(gòu)成實(shí)害犯或具體危險犯的行為一并歸入其中；另一方面，抽象危險犯也可能成為逃避正當(dāng)性追問的“庇護(hù)所”，即只要存在一般性的危險，便可以處罰形式化的風(fēng)險。這一點(diǎn)顯然需要進(jìn)一步的討論。
3. 實(shí)質(zhì)預(yù)備犯的基本主張包括：（1）適格性驗證：必須以可能用于抵扣稅款為前提，進(jìn)行同時代的具體判斷，并考慮行為時稅控系統(tǒng)的一般防偽水平；（2）典型性驗證：只有通過非法抵扣的方式威脅國家稅收的行為，才可作為本罪處罰的對象，對于以其他方式威脅國家稅收的行為，則不應(yīng)作為本罪處罰。
通過逐年審視立法目的的演變，并對比不同學(xué)說的觀點(diǎn)，主講人提出了以下建議：1.在判斷犯罪成立即入罪方面，應(yīng)依據(jù)特定工具和行為作為基準(zhǔn)，并遵循特殊法優(yōu)于普通法的原則；2.在適用免責(zé)事由即出罪方面，應(yīng)基于特殊的加害與被害關(guān)系，并考慮避免刑罰的反噬效應(yīng)，此時同樣適用特殊法優(yōu)于普通法的原則。
靖霖(武漢)律師事務(wù)所主任胡少波為本議題的與談人。與談人分享了實(shí)務(wù)中四種新型的虛開增值稅發(fā)票細(xì)化情形，并尤其指出了實(shí)踐中仍存在一些問題需要解決，并根據(jù)自己的辦案經(jīng)驗分享了有效的解決方案，同時表達(dá)了對國家稅收管理未來發(fā)展的樂觀預(yù)期。
中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院講師、湖北省財稅法學(xué)研究會副秘書長李喬彧為本議題的與談人。與談人深入探討了稅法體系及其發(fā)展歷程，并從稅法的構(gòu)建角度出發(fā)，分享了其對稅務(wù)相關(guān)罪名的深刻見解。
議題二：稅款犯罪的司法適用問題
中南財經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、經(jīng)濟(jì)法學(xué)科帶頭人、湖北省財稅法學(xué)研究會會長黎江虹擔(dān)任本議題的主持人。
泰和泰(武漢)律師事務(wù)所的高級合伙人陳亮為本議題的與談人。與談人提出了在處理稅務(wù)犯罪案件時需要謹(jǐn)慎考慮的幾個問題：“如何界定行為人的故意”、“既遂與未遂的區(qū)分”以及“如何確定涉案人員的范圍”，并分享了作為刑事律師在辦案過程中的寶貴經(jīng)驗。
華中師范大學(xué)法學(xué)院副教授沈斌作為本議題的與談人，與談人提出了自己的疑問，分析了實(shí)踐中“范冰冰案”其獨(dú)到的見解。
4主題演講：涉稅犯罪的定罪量刑與稅務(wù)風(fēng)險防范
湖北武珞(東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū))律師事務(wù)所主任鄭武平擔(dān)任本主題的主持人。
湖北今天律師事務(wù)所律師之翰為本主題的主講人。
主講人從關(guān)于涉稅犯罪的定罪量刑為我們展開探討，他首先提到了刑法的擴(kuò)張主義原則與謙抑性原則。其中擴(kuò)張主義原則更側(cè)重于刑法的秩序維護(hù)，從而規(guī)定了大量破壞行政管理秩序的犯罪，存在著權(quán)力的過度擴(kuò)張風(fēng)險，主要表現(xiàn)為中華人民共和國刑法第二百零一條以及最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋。刑法的謙抑性原則就立足于刑法的自由保障機(jī)能，非必要并不需要適用刑法，其在稅務(wù)相關(guān)領(lǐng)域主要表現(xiàn)為2020年7月22日最高人民檢察院關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院關(guān)于充分發(fā)揮檢察職能服務(wù)保障“六穩(wěn)”“六保”的意見》的通知。同時從實(shí)務(wù)經(jīng)驗來看，在稅法領(lǐng)域即便是法律認(rèn)識錯誤導(dǎo)致的少繳稅款行為可以不處罰，意在以教育為主。
主講人關(guān)于稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險以及如何防范：
1. 在現(xiàn)實(shí)情況下，律師有責(zé)任幫助企業(yè)解決稅務(wù)風(fēng)險問題。然而，律師的缺席導(dǎo)致了一個問題：盡管律師認(rèn)為企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，實(shí)際上全國超過3000萬家中小企業(yè)正為合規(guī)和風(fēng)險防范感到焦慮。律師的缺席導(dǎo)致“抖音”和“中介”等非專業(yè)平臺填補(bǔ)了這一空白，他們不注重全面的合規(guī)籌劃，一旦審查，就可能發(fā)現(xiàn)違法犯罪行為。稅收的根源在于業(yè)務(wù)活動，業(yè)務(wù)活動的體現(xiàn)是合同，而合同的基礎(chǔ)則是法律。
2. 思維模式的轉(zhuǎn)變借鑒扁鵲三兄弟治病的典故，我們可以將律師為企業(yè)處理稅務(wù)風(fēng)險的策略分為三個層次。大哥代表的是預(yù)防勝于治療，即在稅務(wù)問題尚未顯現(xiàn)時就進(jìn)行干預(yù)；二哥則是在稅務(wù)問題初露端倪時進(jìn)行處理，防微杜漸；而扁鵲本人則是在稅務(wù)問題已經(jīng)嚴(yán)重時才介入。律師在為企業(yè)服務(wù)時，應(yīng)從僅僅能夠處理嚴(yán)重稅務(wù)問題，轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蝾A(yù)防、干預(yù)和解決各種程度的稅務(wù)風(fēng)險。
湖北楚尚律師事務(wù)所金融法律事務(wù)部主任、企業(yè)合規(guī)法律服務(wù)中心主任夏遠(yuǎn)亮為本主題的與談人。夏主任提出了關(guān)于數(shù)字化如何賦能監(jiān)管在新興領(lǐng)域的應(yīng)用問題，并闡釋了在數(shù)字化時代下數(shù)字稅的發(fā)展趨勢。他建議，數(shù)字機(jī)關(guān)應(yīng)與傳統(tǒng)政府部門合作，以實(shí)現(xiàn)對新興稅務(wù)領(lǐng)域的更有效管理。
湖北立豐律師事務(wù)所刑委會副主任、高級合伙人侯曉翔為本主題的與談人。與談人從四個維度指出了現(xiàn)行稅法存在的問題：1. 法律鑒定標(biāo)準(zhǔn)模糊；2. 證據(jù)收集過程中的困難；3. 司法實(shí)踐中存在的差異性；4. 行政與司法機(jī)關(guān)之間的銜接不暢。
5活動總結(jié)
中華全國律師協(xié)會刑事專業(yè)委員會副主任、湖北省律師協(xié)會刑事專業(yè)委員會主任、湖北今天律師事務(wù)所一級合伙人陸海。陸主任以“一片海，一條心”作為總結(jié)，提醒在場的各位律師需提升業(yè)務(wù)水平和專業(yè)能力，同時敦促各位教授和講師增強(qiáng)教學(xué)技巧。我們應(yīng)心往一處想，勁往一處使，在稅務(wù)這片廣闊的海域中穩(wěn)步前行，走得更遠(yuǎn)。最后，他引用蘇格拉底的名言與大家共勉：“世界上最有可能成功的人，并非才華橫溢者，而是那些抓住每一次機(jī)會并全力以赴的人。”
最后付成晨宣布本次活動圓滿結(jié)束。
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